Подписка на рассылку

Новости блога ИД "БиНО" на email

17 марта 2020
Ответы на вопросы

Ответы на вопросы к материалу «Отражение в учете возмещения ущерба, причиненного учреждению»

Этот материал - логическое продолжение статьи: «Отражение в учете возмещения ущерба, причиненного учреждению»
В ней можно найти информацию:
- Код источника возмещения ущерба для бюджетных и автономных учреждений.
- Разновидности ущерба.
- Как распорядиться возмещением ущерба.
- Возмещение ущерба в налоговом учете.

Коды доходов от возмещения недостачи (КБК, АГПДБ, КОСГУ, КВФО)

КВФО доходов от возмещения недостач – для бюджетных, автономных учреждений.

Независимо от того, по какому коду вида финансового обеспечения было отражено имущество в учете, доходы от возмещения недостачи для бюджетного и автономного учреждения следует считать доходами от приносящей доход деятельности, КВФО «2».

КОСГУ доходов от возмещения недостач денежных средств – для начисления дохода КОСГУ доходов не используют, для отражения кассовых доходов код КОСГУ законодательством не установлен, предлагаем использовать КОСГУ 199.

КОСГУ доходов от возмещения недостач денежных документов – для начисления доходов – КОСГУ 172, для отражения кассовых доходов код КОСГУ законодательством не установлен, предлагаем использовать КОСГУ 199.

КОСГУ доходов от возмещения недостач основных средств и материальных запасов – для начисления доходов – КОСГУ 172, для отражения кассовых доходов использовать КОСГУ 410 для возмещения недостачи основных средств, КОСГУ 440 – для возмещения недостачи материальных запасов.

 

КБК доходов от возмещения недостачи денежных средств (для казенных) законодательством не установлен, предлагаем использовать КБК доходов из группы 11705000000000 «Прочие неналоговые доходы», выбрать соответствующий код в зависимости от уровня бюджета.

КБК доходов от возмещения недостачи денежных документов (для казенных) законодательством не установлен, предлагаем использовать КБК доходов из группы 11705000000000 «Прочие неналоговые доходы».

КБК доходов от возмещения недостачи основных средств и материальных запасов (для казенных) – следует использовать коды КБК из группы 11402000000000 «Доходы от реализации имущества», выбрать соответствующий код в зависимости от уровня бюджета.

Код аналитической группы доходов (АГПДБ) от возмещения недостачи денежных средств законодательством не установлен, предлагаем использовать код 180.

Код аналитической группы доходов (АГПДБ) от возмещения недостачи денежных документов законодательством не установлен, предлагаем использовать код 180.

Код аналитической группы доходов (АГПДБ) от возмещения недостачи основных средств и материальных запасов – следует использовать код 410 для возмещения недостачи основных средств, код 440 – для возмещения недостачи материальных запасов.

Как распорядиться денежными средствами от возмещения недостачи

Казенное учреждение обязано направить в доход бюджета денежные средства, полученные в возмещение недостачи. Если учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых доходов бюджета соответствующего вида, средства необходимо направить в адрес соответствующего администратора. Уточнить, кто является администратором доходов, казенное учреждение может у своего главного распорядителя бюджетных средств, у финансового органа.

Бюджетное и автономное учреждения могут самостоятельно распоряжаться средствами, полученными от возмещения ущерба, направляя их при этом на обеспечение уставных функций.

Как определить величину ущерба от недостачи

Ущерб от недостачи определяют в размере восстановительной стоимости, то есть сколько средств нужно будет учреждению, чтобы приобрести (изготовить) имущество, аналогичное по характеристикам выбывшему.

Кто определяет величину ущерба от недостачи

Бухгалтер не имеет полномочий самостоятельно определять величину ущерба от недостачи, подлежащую возмещению виновными лицами. Величину ущерба определяет постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов, руководитель утверждает решение комиссии.

Кто определяет виновных в недостаче

Виновных в недостаче определяет руководитель по итогам служебного расследования. Получение письменного объяснения виновных лиц обязательно для взыскания ущерба.

Бухгалтер не имеет полномочий самостоятельно определять виновных в недостаче.

Как отразить в учете недостачу наличных денежных средств в кассе

Списание недостачи отражают в учете одновременно с начислением задолженности по возмещению недостачи:

Дебет счета 000 0 20981 567 – Кредит счета 000 0 20134 610

Одновременно уменьшение по забалансовому счету 18 КОСГУ 199.

Как отразить в учете недостачу денежных документов

Необходимо отразить в учете выбытие денежных документов в результате недостачи и начисление задолженности по возмещению недостачи:

Дебет счета 180 0 40110 172 – Кредит счета 000 0 20135 610 – списание недостачи денежных документов;

Дебет счета 180 (1)(2) 20982 567 – Кредит счета 180 (1)(2) 40110 172 – начисление задолженности по возмещению недостачи денежных документов.

КВФО 1 – для казенных учреждений, КВФО 2 – для бюджетных и автономных учреждений.

Как отразить в учете недостачу бланков строгой отчетности (БСО)

Необходимо отразить в учете выбытие БСО в результате недостачи и начисление задолженности по возмещению недостачи – в размере средств, необходимых для приобретения БСО соответствующего вида. Законодательством не установлен счет учета расчетов по недостачам БСО. Предлагаем использовать счет 20989 «Расчеты по иным доходам».

Уменьшение по забалансовому счет 03 – списание недостачи БСО.

Дебет счета 180 (1)(2) 20989 567 – Кредит счета 180 (1)(2) 40110 199 – начисление задолженности по возмещению недостачи бланков строгой отчетности.

КВФО 1 – для казенных учреждений, КВФО 2 – для бюджетных и автономных учреждений.

Как отразить в учете недостачу основных средств

Необходимо отразить в учете выбытие основных средств в результате недостачи и начисление задолженности по возмещению недостачи – в размере средств, необходимых для приобретения основных средств соответствующего вида.

Дебет счета 000 0 10400 410 – Кредит счета 000 0 10100 410 – списание начисленной амортизации основных средств в результате недостачи;

Дебет счета 410 0 40110 172 – Кредит счета 000 0 10100 410 – списание остаточной стоимости основных средств в результате недостачи;

Дебет счета 410 (1)(2) 20971 567 – Кредит счета 410 (1)(2) 40110 172 – начисление задолженности по возмещению недостачи основных средств.

КВФО 1 – для казенных учреждений, КВФО 2 – для бюджетных и автономных учреждений.

Как отразить в учете недостачу материальных запасов

Необходимо отразить в учете выбытие материальных запасов в результате недостачи и начисление задолженности по возмещению недостачи – в размере средств, необходимых для приобретения материальных запасов соответствующего вида.

Дебет счета 440 0 40110 172 – Кредит счета 000 0 10500 340 – списание материальных запасов в результате недостачи;

Дебет счета 440 (1)(2) 20974 567 – Кредит счета 440 (1)(2) 40110 172 – начисление задолженности по возмещению недостачи материальных запасов.

КВФО 1 – для казенных учреждений, КВФО 2 – для бюджетных и автономных учреждений.

Как отразить в учете возмещение недостачи в натуральной форме

Для казенных учреждений

Указания законодательства об учете неоднозначные.

1. Установлен порядок отражения в учете возмещения недостачи в натуральной форме путем прямой корреспонденции счета активов и счета расчетов по ущербу:

Дебет счета 000 1 10100 310 – Кредит счета 410 1 20971 667 – возмещение недостачи основных средств в натуральной форме;

Дебет счета 000 1 10500 340 – Кредит счета 440 1 20974 667 – возмещение недостачи материальных запасов в натуральной форме.

2. Также установлен порядок учета, при котором надо отдельно списать задолженность по возмещению недостачи и отдельно принять к учету нефинансовые активы, поступившие в возмещение недостачи:

Дебет счета 000 1 10100 310 – Кредит счета 410 1 40110 172 – принятие к учету основных средств в возмещение недостачи в натуральной форме;

Дебет счета 410 1 40110 172 – Кредит счета 410 1 20971 667 – списание задолженности по недостаче основных средств при возмещении в натуральной форме;

Дебет счета 000 1 10500 340 – Кредит счета 440 1 40110 172 – принятие к учету материальных запасов в возмещение недостачи в натуральной форме;

Дебет счета 440 1 40110 172 – Кредит счета 440 1 20974 667 – списание задолженности по недостаче материальных запасов при возмещении в натуральной форме.

Казенному учреждению необходимо в своей учетной политике выбрать один из двух способов.

В законодательстве не описан порядок отражения в учете возмещения в натуральной форме ущерба денежным документам. Предлагаем использовать прямую одиночную корреспонденцию:

Дебет счета 000 1 20135 510 – Кредит счета 000 1 20982 667 – возмещение недостачи денежных документов в натуральной форме.

Казенному учреждению необходимо в своей учетной политике описать выбранный способ.

В законодательстве не описан порядок отражения в учете возмещения в натуральной форме ущерба бланкам строгой отчетности (БСО). Предлагаем использовать корреспонденцию, обратную начислению:

Дебет счета 180 1 40110 199 – Кредит счета 180 1 20989 667 – списание задолженности по недостаче БСО при возмещении в натуральной форме.

Казенному учреждению необходимо в своей учетной политике описать выбранный способ.

Для бюджетных и автономных учреждений

Установлен порядок учета, при котором следует отдельно списать задолженность по возмещению недостачи и отдельно принять к учету нефинансовые активы, поступившие в возмещение недостачи:

Дебет счета 000 2 10100 310 – Кредит счета 410 2 40110 172 – принятие к учету основных средств в возмещение недостачи в натуральной форме;

Дебет счета 410 2 40110 172 – Кредит счета 410 2 20971 667 – списание задолженности по недостаче основных средств при возмещении в натуральной форме;

Дебет счета 000 2 10500 340 – Кредит счета 410 2 40110 172 – принятие к учету материальных запасов в возмещение недостачи в натуральной форме;

Дебет счета 440 2 40110 172 – Кредит счета 440 2 20974 667 – списание задолженности по недостаче материальных запасов при возмещении в натуральной форме;

Дебет счета 000 2 20135 560 – Кредит счета 180 2 40110 172 – принятие к учету денежных документов в возмещение недостачи в натуральной форме;

Дебет счета 180 2 40110 172 – Кредит счета 000 2 20982 667 – списание задолженности по недостаче денежных документов при возмещении в натуральной форме.

В законодательстве не описан порядок отражения в учете возмещения в натуральной форме ущерба бланкам строгой отчетности (БСО). Предлагаем использовать корреспонденцию, обратную начислению:

Дебет счета 180 2 40110 199 – Кредит счета 180 2 20989 667 – списание задолженности по недостаче БСО при возмещении в натуральной форме.

Бюджетному и автономному учреждениям необходимо согласовать выбранный способ с учредителем, финансовым органом и зафиксировать в своей учетной политике.

Как отразить в учете возмещение недостачи наличными денежными средствами в кассу

При возмещении наличными недостачи в кассу необходимо отразить на забалансовом счете 17 поступление по соответствующим кодам бюджетной классификации:

Дебет счета 000 (1) (2) 20134 510 – Кредит счета 000 (1)(2) 20981 667 – возмещение недостачи наличных денежных средств в кассу.

Одновременно поступление на забалансовый счет 17 АГПДБ 180 КОСГУ 199;

Дебет счета 000 (1) (2) 20134 510 – Кредит счета 180 (1)(2) 20982 667 – возмещение недостачи денежных документов наличными в кассу.

Одновременно поступление на забалансовый счет 17 АГПДБ 180 КОСГУ 199;

Дебет счета 000 (1) (2) 20134 510 – Кредит счета 410 (1)(2) 20971 667 – возмещение недостачи основных средств наличными в кассу.

Одновременно поступление на забалансовый счет 17 АГПДБ 410 КОСГУ 410;

Дебет счета 000 (1) (2) 20134 510 – Кредит счета 440 (1)(2) 20974 667 – возмещение недостачи основных средств наличными в кассу.

Одновременно поступление на забалансовый счет 17 АГПДБ 440 КОСГУ 440;

Дебет счета 000 (1) (2) 20134 510 – Кредит счета 180 (1)(2) 20989 667 – возмещение недостачи бланков строгой отчетности наличными в кассу.

Одновременно поступление на забалансовый счет 17 АГПДБ 180 КОСГУ 199.

КВФО 1 – для казенных учреждений, КВФО 2 – для бюджетных и автономных учреждений.

Удержание недостачи из заработной платы

Казенным учреждениям

Казенным учреждениям необходимо направить в доход бюджета средства, удержанные из заработной платы в возмещение недостачи.

Дебет счета 1Х1 1 30211 837 – Кредит счета 1Х1 1 30403 737 – удержание недостачи из заработной платы.

Если учреждение наделено полномочиями администратора кассовых поступлений доходов бюджета, ему следует перечислить средства, полученные в возмещение недостачи, на свой счет администратора доходов бюджета:

Дебет счета 1Х1 1 30403 737 – Кредит счета 1Х1 30405 211 – перечисление недостачи в доход бюджета.

Поступление средств на доходный счет бюджета следует отразить так:

Дебет счета 180 1 21002 199 – Кредит счета 180 1 20981 667 – поступление дохода от возмещения недостачи наличных денежных средств (удержано из заработной платы);

Дебет счета 180 1 21002 199 – Кредит счета 000 1 20982 667 – поступление дохода от возмещения недостачи денежных документов (удержано из заработной платы);

Дебет счета 410 1 21002 410 – Кредит счета 410 1 20971 667 – поступление дохода от возмещения недостачи основных средств (удержано из заработной платы);

Дебет счета 440 1 21002 440 – Кредит счета 440 1 20974 667 – поступление дохода от возмещения недостачи материальных запасов (удержано из заработной платы);

Дебет счета 180 1 21002 199 – Кредит счета 180 1 20989 667 – поступление дохода от возмещения недостачи бланков строгой отчетности (удержано из заработной платы).

Если учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений доходов бюджета, ему следует начислить задолженность перед бюджетом, а затем перечислить средства, полученные в возмещение недостачи, администратору доходов бюджета:

Дебет счета 180 1 30404 199 – Кредит счета 180 1 30305 731 – задолженность по перечислению в бюджет дохода от возмещения недостачи наличных денежных средств (удержано из заработной платы);

Дебет счета 180 1 30404 199 – Кредит счета 000 1 30305 731 – задолженность по перечислению в бюджет дохода от возмещения недостачи денежных документов (удержано из заработной платы);

Дебет счета 410 1 30404 410 – Кредит счета 410 1 30305 731 – задолженность по перечислению в бюджет дохода от возмещения недостачи основных средств (удержано из заработной платы);

Дебет счета 440 1 30404 440 – Кредит счета 440 1 30305 731 – задолженность по перечислению в бюджет дохода от возмещения недостачи материальных запасов (удержано из заработной платы);

Дебет счета 180 1 30404 199 – Кредит счета 180 1 30305 731 – задолженность по перечислению в бюджет дохода от возмещения недостачи бланков строгой отчетности (удержано из заработной платы);

Дебет счета 1Х1 1 30403 737 – Кредит счета 1Х1 30405 211 – перечисление недостачи в доход бюджета.

Следующие записи надо отразить в учете при списании с лицевого счета средств, направленных в бюджет:

Дебет счета 180 1 30305 831 – Кредит счета 180 1 20981 667 – перечисление в бюджет дохода от возмещения недостачи наличных денежных средств (удержано из заработной платы);

Дебет счета 180 1 30305 831 – Кредит счета 000 1 20982 667 – перечисление в бюджет дохода от возмещения недостачи денежных документов (удержано из заработной платы);

Дебет счета 410 1 30305 831 – Кредит счета 410 1 20971 667 – перечисление в бюджет дохода от возмещения недостачи основных средств (удержано из заработной платы);

Дебет счета 440 1 30305 831 – Кредит счета 440 1 20974 667 – перечисление в бюджет дохода от возмещения недостачи материальных запасов (удержано из заработной платы);

Дебет счета 180 1 30305 831 – Кредит счета 180 1 20989 667 – перечисление в бюджет дохода от возмещения недостачи бланков строгой отчетности (удержано из заработной платы).

Показатели счета 30404 будут закрыты завершающими записями по итогам года.

Бюджетные, автономные учреждения

Бюджетные и автономные учреждения не обязаны кому-то перечислять средства, полученные в возмещение недостачи. Поэтому возможно уменьшить расходы на выплату заработной платы за счет доходов от возмещения недостачи. В отчетности надо будет отразить некассовое исполнение по выплате заработной платы и некассовые доходы от возмещения недостачи.

Если удержание производят из заработной платы, подлежащей выплате из средств от приносящей доход деятельности, следует сделать такие записи:

Дебет счета 111 2 30211 837 – Кредит счета 111 2 30403 737 – удержание недостачи из заработной платы;

Дебет счета 111 2 30403 837 – Кредит счета 180 2 20981 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи наличных денежных средств;

Дебет счета 111 2 30403 837 – Кредит счета 000 2 20982 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи денежных документов;

Дебет счета 111 2 30403 837 – Кредит счета 180 2 20989 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи бланков строгой отчетности;

Дебет счета 111 2 30403 837 – Кредит счета 410 2 20971 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи основных средств;

Дебет счета 111 2 30403 837 – Кредит счета 440 2 20974 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи материальных запасов.

Если удержание производят из заработной платы, подлежащей выплате из средств субсидии на государственное (муниципальное) задание, надо показатель расчетов перенести с КВФО 4 на КВФО 2:

Дебет счета 111 4 30211 837 – Кредит счета 111 4 30403 737 – удержание недостачи из заработной платы;

Дебет счета 111 4 30403 837 – Кредит счета 111 4 30406 737 – перенос показателей удержаний из заработной платы на КВФО 2;

Дебет счета 111 2 30406 837 – Кредит счета 180 2 20981 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи наличных денежных средств;

Дебет счета 111 2 30406 837 – Кредит счета 000 2 20982 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи денежных документов;

Дебет счета 111 2 30406 837 – Кредит счета 180 2 20989 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи бланков строгой отчетности;

Дебет счета 111 2 30406 837 – Кредит счета 410 2 20971 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи основных средств;

Дебет счета 111 2 30406 837 – Кредит счета 440 2 20974 567 – удержание из заработной платы задолженности по возмещению недостачи материальных запасов.

Также соответствующую сумму денежных средств необходимо перенести с КВФО 4 на КВФО 2:

Дебет счета 111 4 30406 837 – Кредит счета 000 4 20111 610;

Дебет счета 000 2 20111 510 – Кредит счета 111 2 30406 737.

Списание задолженности по недостаче при невозможности взыскания

В тех случаях, когда:
- предварительное следствие приостановлено;
- уголовное дело приостановлено;
- взыскание приостановлено;
- виновное лицо признано неплатежеспособным,

задолженность по возмещению ущерба следует списать как чрезвычайные убытки и отразить на забалансовом счете 04 на срок возможного возобновления взыскания:

Дебет счета 180 (1)(2) 40110 173 – Кредит счета ХХХ (1) (2) 209ХХ 667.

Увеличение забалансового счета 04 с соответствующими кодами АГПДБ и КОСГУ доходов.

Как учитывать задолженность по возмещению недостачи, когда виновный не выявлен

Пока виновное лицо не выявлено, задолженность по возмещению недостачи не подлежит отражению в учете. Согласно порядку учета доходов1:

«Доходы2 от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба».

Пока виновное лицо не установлено, еще не наступила «дата возникновения требования», потому что еще никакого требования нет.

«Суммы доходов3 от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете в соответствии с документами, подтверждающими право требования».

Пока виновное лицо не установлено, нет и не может быть никаких документов, подтверждающих право требования. А значит, нет и не может быть суммы доходов, подлежащей отражению в учете.

«Счет [20900]4 предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерации порядке».

Из этого положения об учете расчетов по ущербу мы видим, что на счете 20900 следует отражать только ту задолженность, которая подлежит возмещению виновными лицами в соответствии с законодательством. Но если виновные лица не выявлены, никакая задолженность еще не подлежит возмещению. Следовательно, пока виновные лица не выявлены, недопустимо что-то отражать на счете 20900.


1федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 27 февраля 2018 г. № 32н; далее – СГФ «Доходы»)

2п. 34 СГФ «Доходы»

3п. 35 СГФ «Доходы»

4п. 220

Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (утв. приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н)

Пожалуйста, оцените качество статьи

_________


Поделиться
в социальных сетях:
Если у Вас остались вопросы - Вы можете задать их здесь: задать вопрос редакции
Читайте в свежем номере:
  • Освещение на территории муниципального образования
  • Наружное освещение – разбор ошибок
  • Наружное освещение: из актов проверок
  • Вопросы и ответы по освещению на территории муниципального образования
  • Изменения стандартов в 2020 году
  • Изменения форм первичных учетных документов и учетных регистров, а также порядка их заполнения и применения
Деловой журнал
для руководителей и бухгалтеров бюджетных, казенных, автономных учреждений

Другие материалы

Ответы на вопросы

Код КБК при возврате лекарственного средства поставщику со счета 10532

Практика учета

Отражение в учете результатов сверки с ИФНС России

Мнение

Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2020 г. № 189-ФЗ

Практика учета

Начисление расходов по уборке мусора

Практика учета

Ошибка: учреждение оплатило работы по демонтажу и установке газового счетчика по 225 КОСГУ

Новости

Комментарий к изменениям Плана ФХД, вступающим в силу с 1 апреля 2020 года

Печатная подписка

Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод

Онлайн подписка

Журнал:
Год:
Срок подписки:
Итого:
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод