Вернуться назадИз-за ограничений в работе, вызванных пандемией коронавируса, вопрос о том, как заполнить отчет 6-НДФЛ, задают не только бухгалтеры-новички. В нашей статье вы не можете изучить заполнение отчета 6-НДФЛ по образцу.
Суть отчета 6-НДФЛ
Если учреждение производит выплаты физическим лицам, то оно обязано ежеквартально сдавать отчетность об удержанном и перечисленном налоге на доходы физических лиц (НДФЛ). В этом суть отчета 6-НДФЛ. Удерживать и перечислять НДФЛ необходимо не только с выплат работникам учреждения, но и с других доходов сторонних физлиц. Это могут быть, например:
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- беспроцентные займы;
- подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 руб. в течение года.
Все это должно быть отражено в 6-НДФЛ общими суммами по всем получателям. Для персонифицированной информации предназначен ежегодный отчет 2-НДФЛ.
Сама форма отчета унифицирована и включает в себя две части:
- общие показатели;
- датированные суммы выплаченных доходов и удержанного НДФЛ.
Отчет основан на данных регистров налогового учета, заполнение которых, как правило, автоматизировано. При условии корректного введения исходной информации отчет бухгалтерская программа заполняет самостоятельно.
Актуальный отчет по форме 6-НДФЛ можно скачать здесь 1.
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ вошел в состав отчетности, сроки представления которой в налоговые инспекции сдвинуты на три месяца Правительством РФ из-за пандемии коронавируса. Такой перенос действует, поскольку отчет 6-НДФЛ за 2019 г. и 1 квартал 2020 г. до внесения изменений нужно было сдать в сроки, попадающие в период март–май 2020 г. (Таблица 1).
Таблица 1
Отчет 6-НДФЛ –
сроки сдачи в 2020 г.
|
Отчетный период |
Старый срок без учета переноса |
Крайний срок представления |
|
1 квартал 2020 года |
30 апреля 2020 года |
30 июля 2020 года |
|
Первое полугодие 2020 года |
х |
31 июля 2020 года |
|
9 месяцев 2020 года |
х |
02 ноября 2020 года |
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Сдавать ли нулевой отчет 6-НДФЛ – как правило, это основной вопрос, возникающий у бухгалтеров вновь организованных и реорганизованных учреждений. Однако из-за отмены культурно-развлекательных и других мероприятий, составляющих основную часть деятельности учреждений, и, соответственно, приостановки их деятельности вопрос возник у многих. Напомним, что периоды, признанные в 2020 г. дополнительными нерабочими днями в связи с пандемией коронавируса, предусматривают сохранение заработной платы за работниками. Напомним, что это следующие периоды 2020 г.:
Указанные периоды нерабочих дней должны быть не просто оплачены, а оплачены в полном объеме (с учетом всех премий, доплат и компенсаций), как это было бы сделано, если бы сотрудники работали 5.
Указы Президента РФ, содержащие нормы трудового права, не должны противоречить Трудовому кодексу РФ и иным федеральным законам. В частности, Указ Президента РФ не может отменить действие норм ТК РФ о возможности объявить простой и о порядке его оплаты. Однако, учитывая разъяснения контролирующих органов, скорее всего, учреждение, объявившее о простое, ожидают:
- судебное разбирательство с работниками;
- претензии со стороны трудовой инспекции.
Кроме того, объявление простоя даже по независящим от сторон трудового договора причинам означает оплату, исходя из 2/3 оклада или тарифной ставки, рассчитанных пропорционально времени простоя 6. Таким образом, отсутствие удержаний НДФЛ может быть только у новых или реорганизованных учреждений, когда:
- штат еще не набран;
- отсутствуют выплаты сотрудникам.
В указанных ситуациях обязанность налогового агента не возникает и сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ в налоговую не надо 7. Для подстраховки (например, если бухгалтер слышал о 6-НДФЛ, что несдача отчета повлечет требование о пояснениях) можно заранее направить в инспекцию письмо в свободной форме о том, что учреждение не является налоговым агентом. Образец такого письма можно скачать здесь 8.
Отчет 6-НДФЛ: как заполнить правильно
Если вы заполняете отчет 6-НДФЛ – 2020 вручную, советуем использовать нашу Памятку. Скачать ее можно здесь 9.
В идеале бухгалтер не тратит время на заполнение, не ищет ответ на вопрос, как сделать отчет 6-НДФЛ без огромных трудозатрат. Бухгалтеру, автоматизировавшему учет, достаточно нажать на кнопку и сформировать 1С отчет 6-НДФЛ (или отчет в программе другого разработчика).
Так как вопросы у большинства бухгалтеров в основном по 1С, рассмотрим именно эту программу, хотя так же работает и большинство других бухгалтерских программ. Прежде всего необходимо найти в программе специальный функционал. Например, в 1С: ЗУП он размещен в поле отчетности и справок в 1С-Отчетности (рис. 1).
|
Рис. 1
После открытия раздела «1С-Отчетность», выбора учреждения в поле «По всем организациям» нажмите на кнопку «Создать» (рис. 2) и выберите «6-НДФЛ» (рис. 3).
Рис. 2
Рис. 3 После выбора отчета, учреждения и периода отчетности нажмите на кнопку «Создать» (рис. 4):
Рис. 4 Остается нажать на кнопки «Заполнить», «Проверить» и, если проверка положительная, – «Выгрузить» или даже сразу «Отправить», если учреждение приобрело сервис отправки отчетности непосредственно из программы (рис. 5). Рис. 5 Рассмотрим отчет 6-НДФЛ (образец раздела 1 и раздела 2), сформированный в 1С:
Рис. 6
Рис. 7
Рис. 8
Рис. 9
Рис. 10
Рис. 11
Рис. 12 Наибольшие вопросы отчет 6-ндфл вызывает в отношении строки 070 «Сумма удержанного налога» в разделе 1. В указанной строке показывают суммы удержанного налога нарастающим итогом, но в нее попадают не все суммы. Отражать суммы в строке 070 в 6-НДФЛ следует по определенным правилам заполнения 10 . 1. Сумма удержанного НДФЛ должна быть рассчитана нарастающим итогом с начала года по всем физлицам, получившим доход. То есть учреждение как налоговый агент указывает удержанный с физлиц в момент выплаты им доходов 11 налог с января по декабрь 2020 г. включительно. 2. НДФЛ должен быть удержан в отчетном периоде. Поэтому показатель строки может не совпадать с исчисленным налогом по строке 040. Так, к примеру, на рис. 6 по стр. 070 показан НДФЛ, который удержали с 1 января по 31 марта 2020 г. А исчисленный НДФЛ, который был удержан в апреле и позднее, вошел в строку 040. 3. Сумма удержанного НДФЛ должна быть записана в полных рублях без копеек. Значение меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и больше округляют до целой величины 12 . 4. Неважно, сколько разделов 1 (по числу ставок) заполнило учреждение, показатель в строку 070 записывают однократно на первом листе. Внимание! Дата удержания налога – день выплаты дохода. Исключение – доходы в натуральной форме или в виде материальной выгоды (НДФЛ удерживают с ближайших выплаченных доходов в денежной форме). На рис. 6 строка 070 отражает, что зарплата за март 2020 г. выплачена в апреле 2020 г., при этом раздел 1 формы 6-НДФЛ в 2020 г. заполняют так: – за 1 квартал сумма мартовской зарплаты включена в строку 020, а НДФЛ с мартовской зарплаты – в строку 040 (включать мартовский НДФЛ в строки 070 и 080 не нужно); – за полугодие НДФЛ с зарплаты за март включите в строку 070. Также НДФЛ с зарплаты за март в разделе 2 полугодового 6-НДФЛ должен быть включен в строку 140. |
1 Скачать форму 6-НДФЛ
2 указы Президента РФ от 25 марта 2020 г. № 206, от 2 апреля 2020 г. № 239
3 Указ Президента РФ от 28 апреля 2020 г. № 294
4 в соответствии с Указом Президента РФ от 11 мая 2020 г. № 316 после 12 мая 2020 г. главы регионов могут принимать решения об ограничении деятельности отдельных работодателей
5 информация на сайте Минтруда России https://mintrud.gov.ru/employment/54
6 ч. 2 ст. 157 ТК РФ
7 абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ; письмо ФНС России от 16 ноября 2018 г. № БС-4-21/22277@
8 Скачать «Образец»
9 Скачать «Памятку»
10 утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
11 ст. 226 НК РФ
12 п. 6 ст. 52 НК РФ
