15 февраля 2019
Статьи

Замена имущества в период гарантийного срока

Замена имущества в период гарантийного срока
 
Мы – бюджетное учреждение здравоохранения на общей системе налогообложения. Приобрели за плату основное средство – электроплиту. Оплату плиты (первоначальная стоимость 20 000 руб.) провели по коду «4». Потом приняли плиту к учету, ввели в эксплуатацию, начислили 100%-ную амортизацию. Однако в период гарантийного срока плита сломалась, и мы вернули ее поставщику по гарантии. Он заменил сломанную плиту на другую, иной модели, с большей балансовой стоимостью, причем без доплаты с нашей стороны.

Поскольку мы получили плиту с большей балансовой стоимостью, то получилось, что мы получили прибыль. Поэтому нам нужно разницу в цене отразить по «2» и начислить налог на прибыль.

Но мы не знаем, как отразить это в учете, какие проводки должны быть у документов по возврату, замене, списанию амортизации и балансовой стоимости, по начислению налога на прибыль. Ведь приобретение плиты и замена ее по гарантии происходили в разные налоговые периоды (годы).

 
                                     
 
 


Рассмотрим ваши действия по порядку и проанализируем их с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

Во-первых, приобретение основного средства по коду вида источника «4». С точки зрения обложения налогом на прибыль эта операция будет расходованием средств целевого финансирования и не будет расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу.


№ п/п Содержание операции Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
1 Вложения в основные средства за счет средств субсидии на государственное задание 4 106 Х1 310 4 302 31 730
2 Принятие к учету основного средства
 
4 101 ХХ 310 4 106 Х1 310
 

Во-вторых, начисление 100%-ной амортизации. И эта операция с точки зрения обложения налогом на прибыль не будет расходом, так как основное средство приобрели за счет средств целевого финансирования.
 

№ п/п Содержание операции Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
3
Начисление амортизации
 
4 401 20 272 4 104 ХХ 410
 

В-третьих, списание основного средства, непригодного для использования по причине неисправности. С точки зрения обложения налогом на прибыль расхода не будет, так как основное средство приобрели за счет средств целевого финансирования.
 

№ п/п Содержание операции Бухгалтерская запись
Дебет Кредит
4 Списано основное средство 4 104 ХХ 410 4 101 ХХ 410
5 Списанное неисправное основное средство учтено как имущество на ответственном хранении до момента возврата поставщику 02
 

В-четвертых, начисление поставщику задолженности по возмещению ущерба. Напомним, что при определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, нужно исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба[А1] , то есть суммы денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов......



Продолжение читайте в БиНО: Бюджетные учреждения №1_2016 г.


 [А1] п. 220 Инструкции № 157н

 

Печатная подписка

Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод

Онлайн подписка

Журнал:
Год:
Срок подписки:
Итого:
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод

Пожалуйста, оставьте свои данные для получения специального предложения

Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Поля, отмеченные звездочкой (*), обязательны для заполнения
Неверный ввод
Неверный ввод