НДС

Мы – социальный центр, ведем деятельность в разных направлениях, одно из них – розничная торговля хозяйственными товарами (посуда, домашний текстиль). До 1 июня 2015 г. мы не были плательщиками НДС (сейчас платим). Вопрос в том, что у нас на складе осталась партия полотенец, приобретенных до 1 июня для продажи, и в момент их приобретения мы не выделяли НДС поставщика, поэтому на счете 105 38 учтена стоимость товара вместе с НДС. И теперь мы не знаем: как нам продать эти полотенца – без исходящего НДС или с ним (как в этом случае выделить входящий НДС по этим товарам для возмещения)?

Центр имеет право на вычет «входного» НДС по предъявленным поставщиками счетам-фактурам в периоде, когда право на освобождение от уплаты НДС он уже утратил. Поскольку суммы «входного» НДС предъявлены по товарам, приобретенным вами до утраты права на освобождение от уплаты НДС [А1] и использованным после утраты такого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, то их принимают к вычету [А2] в установленном порядке [А3] .

Так как порядок отражения в учете восстановления сумм входящего НДС для принятия к вычету в Инструкции № 174н [А4] не регламентирован, есть два варианта учета.

Вариант 1. Прямая корреспонденция:

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
1	Выделен входящий НДС из стоимости товаров	2 210 12 560	2 105 38 440

Так как Инструкция № 174н эту корреспонденцию не предусматривает, ее надо согласовать с учредителем (финорганом)[А5] .

Вариант 2. Исправление прихода (с учетом фактического остатка)

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская запись
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отмена поступления товаров – «красное сторно» в ценах с НДС	2 105 38 340	2 302 34 730
2	Поступление товаров в ценах без НДС	2 105 38 340	2 302 34 730
3	Входящий НДС	2 210 12 730	2 302 34 560