09 сентября 2018
Статьи

Договор (контракт)

Договор (контракт)

В части 13 статьи 34 Закона о контрактной системе прописана «налоговая оговорка», о том, что если контракт заключают с физи­че­ским лицом (за исключением индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) оплату по такому контракту уменьшают на суммы налоговых платежей. Что подразумевает такое исключение для индивидуальных предпринимателей (ИП)?
 

Участником закупки может быть любое юридическое или физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве предпринимателя.

Если учреждение заключило контракт с организацией, то оплату по контракту производят сполна, поскольку рассчитаться по всем налогам – это обязанность организации.

Если сторона контракта – индивидуальный предприниматель, то действуют аналогично. И в этом случае оплату по контракту не уменьшают на обязательные платежи, поскольку учреждение функцию налогового агента по НДФЛ и страхователя по отношению к индивидуальному предпринимателю не выполняет – тот налоги и взносы платит сам.
В статье 34 Закона № 44-ФЗ под иными занимающимися частной практикой лицами понимают не только нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих и оценщиков, но и таких граждан, которые получают доходы, но не зарегистрированы как предприниматели. Самый популярный пример – это гражданин, иногда (не систематически!) сдающий принадлежащее ему имущество (движимое или недвижимое) в аренду. Эти физические лица также самостоятельно уплачивают налог по ставке 13% и сдают декларацию в налоговый орган.[А1]  И в этом случае оплату по контракту не уменьшают.

А вот по контрактам (договорам) с физическими лицами, которые не индивидуальные предприниматели и не занимаются частной практикой, учреждение-заказчик исполняет миссию налогового агента, то есть удерживает налог и перечисляет его в бюджет, а также составляет справку по форме 2-НДФЛ и отправляет ее в инспекцию. И еще перечисляет из суммы по кон­тракту взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. По­этому обязанностью учреждения-заказчика будет рассчитать суммы НДФЛ и взносов в фонды и на эту величину уменьшить выплаты по кон­тракту.

Особый случай – приобретение по контракту с физическим лицом принадлежащего ему имущества. Налоговый кодекс РФ предписывает[А2]  самому физическому лицу исполнить обязанность налогоплательщика при продаже имущества, принадлежащего ему на праве соб­ственности. То есть если, например, в торгах на приобретение квартиры победило физическое лицо (не ИП), то в этом случае сумму по контракту на налоговые платежи не уменьшают.





Что изменилось в отношении закупок у единственного поставщика? Осталась ли возможность закупать товары, работы услуги до 100 000 руб. в квартал у единственного источника?
 


Закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) прописаны в статье 93 Закона № 44-ФЗ. Это 34 позиции, по которым заказчик, выбирая поставщика, может не проводить конкурентных процедур. Перечень указанных случаев в основном прежний.

Обратите внимание на части 3 и 4 статьи 93 Закона № 44-ФЗ, которыми установлена обязанность заказчика оформлять отчет о невозможности или нецелесообразности использования иных способов определения поставщика, а также цену контракта и иные существенные условия контракта. При этом контракт должен содержать расчет и обоснование цены закупки.

Закупка до 100 000 руб. у единственного источника[А3]  разрешена, но правила таких закупок изменены. Отменены требования по группам одноименных товаров (работ, услуг) и лимитирования по каждому кварталу. Установлено, что заказчик может осуществлять любое необходимое количество малых закупок при условии одновременного соблюдения двух ограничений: объем таких закупок не должен превышать по сумме 50 000 000 руб. в год и 5% размера средств, предусмотренных на осуществление всех закупок заказчика в соответствии с планом-графиком. Оба эти порога не распространяют на закупки товаров, работ, услуг, осуществляемые для нужд сельских поселений.

При этом в 2014 и 2015 гг. для расчета совокупного объема закупок принимают фактический показатель по году; условие «в соответствии с планом-графиком» не применяют[А4] .

Много споров вызывало в свое время ограничение в отношении муниципальных образовательных учреждений относительно закупок до 400 000 руб. учреждениями культуры и образования. Устранена ли эта несправедливость?
Круг учреждений сферы образования и культуры, которым предоставлено право закупать товары, работы и услуги без конкурентных процедур на сумму, не превышающую 400 000 руб., существенно расширен. Теперь это право могут использовать наравне с государственными и муниципальные образовательные учреждения[А5] . Эта норма теперь распространена на государст­венные и муниципальные учреждения культуры, уставная деятельность которых направлена на сохранение, использование и популяризацию объектов культурного наследия. А кроме того, и на иные государственные или муниципальные учреждения – зоопарки, планетарии, парки культуры и отдыха, заповедники, ботанические сады, национальные, природные и ландшафтные парки, клубы, дома и дворцы культуры, театры, цирки, телерадиовещательные учреждения, библиотеки и архивы.

Принцип осуществления таких закупок – как у «100-тысячников», но количественные ограничения иные: совокупный годовой объем закупок не должен превышать 50% размера средств, предусмотренных на осуществление всех закупок учреждения-заказчика в соответствии с планом-графиком, и составлять не более чем 20 000 000 руб. в год.

Продолжение статьи читайте в журнале БиНО БУ №2/2014. Закажите доставку журнала через редакцию.
 

 [А1] статья 227 НК РФ
 [А2] подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ
 [А3] пункт 4 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ
 [А4] пункт 1 части 3 статьи 112 Закона № 44-ФЗ
 [А5] пункт 5 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ

Пожалуйста, оцените качество статьи

_________


Поделиться
в социальных сетях:
Если у Вас остались вопросы - Вы можете задать их здесь: задать вопрос редакции

Другие материалы

Статьи

Выплаты, связанные с разъездным характером работы

Счет учета
Статьи

Счет учета

Незаслуженное обвинение и обоснованная критика - как правильно реагировать
Статьи

Незаслуженное обвинение и обоснованная критика - как правильно реагировать

Заключение договора временного пользования
Статьи

Заключение договора временного пользования

Углубленные медосмотры работников
Статьи

Углубленные медосмотры работников

Списание ГСМ
Статьи

Списание ГСМ

Печатная подписка

Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод

Онлайн подписка

Журнал:
Год:
Срок подписки:
Итого:
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод