click fraud detection

Издательский дом «БиНО»
литература для руководителей и главных бухгалтеров
бюджетных, казенных, автономных учреждений
20 лет вместе
Моя библиотека
Вишлист
В данный момент в корзине может быть только одна позиция товара!
* В статье для Вас: 
- подробно разобрано заполнение всех разделов 6НДФЛ;
- указаны особенности, которые обязательно нужно знать и учитывать при заполнении;
- разобраны разные ситуации в наглядных примерах;
- представлены варианты примеров заполнения 6НДФЛ, которые Вы можете скачать;
- сделан такой же детальный разбор заполнения нового отчета С3В-М, с примерами и особенностями.

Отчетность 6-НДФЛ и СЗВ-М: сдаем без ошибок
Бюджетные учреждения


М.Э. Карева,
бухгалтер-эксперт
 
Первый квартал подошел к концу, и пришло время подумать о сдаче квартальной отчетности. Помимо привычных отчетов бухгалтерам предстоит подготовить и сдать новые формы отчетности по НДФЛ и взносам в Пенсионный фонд РФ. Речь идет о новом ежеквартальном отчете по форме 6-НДФЛ и ежемесячном отчете по форме СЗВ-М.
Несмотря на то что эти отчеты имеют небольшой объем и на первый взгляд заполнить их достаточно легко, существуют некоторые тонкости, на которые стоит обратить внимание, чтобы избежать неприятностей с контролирующими органами.
Наша статья поможет разобраться в этих тонкостях и сдать новую отчетность легко, избежав при этом неприятностей.

6-НДФЛ 

Новый порядок сдачи отчетности по НДФЛ вступил в силу с отчетности за I квартал 2016 г. Все работодатели, исполняющие обязанности налогового агента, должны будут ежеквартально сдавать новую отчетность по форме 6-НДФЛ. Вводя ее,  налоговые органы преследовали одну-единственную цель – наладить регулярный контроль за уплатой НДФЛ. Ранее контроль осуществляли только по итогам налогового периода, после того как налоговые агенты сдадут данные по справкам 2-НДФЛ. При этом отследить полноту ежемесячной уплаты налоговикам было сложно. Теперь у них будет возможность сделать это.
Для того чтобы детально разобрать, как сдать эту отчетность без негативных последствий, ответим на вопросы, что, когда, как и куда нужно сдавать.

Что нужно сдавать 

Итак, утверждена [A1]  форма расчета 6-НДФЛ и порядок [A2]  ее заполнения и представления.
В расчете по форме 6-НДФЛ учреждению – налоговому агенту или его обособленному подразделению необходимо отразить обобщенную информацию о суммах начисленных и выплаченных физическим лицам доходов, предоставленных им налоговых вычетах, а также об исчисленных, удержанных суммах налога. Обратите внимание, что информацию о фактическом перечислении НДФЛ в бюджет указывать не нужно. В форме нужно отразить лишь срок уплаты налога, установленный законодательством.
При этом данные нужно отражать нарастающим итогом в целом по учреждению. Сведения по отдельным физическим лицам подавать не нужно. Для этих целей предназначен реестр справок по форме 2-НДФЛ, который по-прежнему нужно сдавать в налоговый орган один раз в год, по итогам налогового периода. Таким образом, расчет по форме 6-НДФЛ не исключает сдачу реестра справок 2-НДФЛ, а дополняет его.

Когда нужно сдавать 

Впервые по форме 6-НДФЛ учреждения представляют отчет по итогам I квартала 2016 г. Законодательством установлен срок сдачи отчетности [A3]  за I квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного периода – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Форму 6-НДФЛ за год нужно сдать до 1 апреля следующего года. То есть по общему правилу, учитывающему перенос дат, выпадающих на выходные и праздничные дни, в 2016 г., расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдать в следующие сроки:
– за I квартал – до 4 мая 2016 г. включительно;
– за полугодие – до 1 августа 2016 г. включительно;
– за 9 месяцев – до 31 октября 2016 г. включительно;
– за 2016 г. – до 3 апреля 2017 г. включительно.

Как правильно заполнить 

Теперь перейдем к самому интересному вопросу: как же заполнить новую отчетную форму, чтобы потом не пришлось подавать уточненные данные и платить штрафы.

Состав отчетности 

Давайте сначала посмотрим, что же собой представляет форма 6-НДФЛ. Она состоит из Титульного листа и двух разделов:
– Раздел 1. Обобщенные показатели;
– Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
При этом Разделы 1 и 2 расположены на одном листе. Таким образом, форма 6-НДФЛ состоит из двух листов, но если учреждение выплачивало доход по разным ставкам или показателей много и они не могут быть размещены на одной странице, то нужно добавить необходимое количество страниц.

Заполняем Титульный лист

В целом ничего примечательного в заполнении Титульного листа формы 6-НДФЛ нет. Он выдерживает стилистику титульных листов других налоговых деклараций.
При заполнении помимо общих и контактных данных учреждения нужно указать код периода представления, налоговый период, код налогового органа, в который будет сдана форма 6-НДФЛ, и код места представления.
Кодовые показатели нужно проставлять в соответствии с кодами, утвержденными приложениями 1–3 к Порядку заполнения 6-НДФЛ. Например, для расчета за I квартал код периода представления будет 21, а код места представления для учреждения – 212 (по месту учета учреждения). Если отчитывается обособленное подразделение, то нужно ставить код 220 (по месту учета обособленного подразделения).

Заполняем Раздел 1

В этом разделе нужно указать обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного с начала года дохода, а также исчисленного и удержанного налога. При этом данные должны быть указаны нарастающим итогом.
Обратите внимание, что если учреждение выплачивало доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то для каждой налоговой ставки нужно заполнить свой лист. При этом показатели строк 060–090 заполнять нужно только один раз на первом листе Раздела 1. Эти строки содержат данные об общем количестве человек, которым учреждение выплачивало доход по всем ставкам налога, а также общие суммы удержанного и не удержанного налога и суммы налога, фактически возвращенные учреждением физическому лицу как излишне удержанные.
Строки 010–050 нужно заполнить для каждой из ставок НДФЛ, по которой подают данные.
Рассмотрим подробнее заполнение этих строк.
Строка 010 «Ставка налога, %». Здесь нужно указать ставку НДФЛ, по которой облагали доходы, данные о которых будут отражены на данном листе.
Строка 020 «Сумма начисленного дохода». Здесь нарастающим итогом указывают весь доход, начисленный с начала года и облагаемый НДФЛ по указанной ставке. Например, для ставки 13% ...






















 

 [A1]приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@
 [A2]далее – Порядок заполнения 6-НДФЛ
 [A3]п. 2 ст. 230 НК РФ
  ...