29 марта 2019
Практика учета

Как отразить в учете остаток средств на расчетной (дебетовой) карте подотчетного лица?

Установленный п. 105 Инструкции № 174н порядок отражения в учете расчетов с подотчетными лицами с использованием расчетной (дебетовой) карты достаточно странный. По сути, он противоречит указаниям Инструкции № 157н о порядке учета дебиторской задолженности подотчетных лиц.

Предписано отражать дебиторскую задолженность в момент списания средств с расчетной (дебетовой) карты. Текущий остаток средств на расчетной (дебетовой) карте отражают в учете на счете 021003000. Сколько бы ни было у учреждения таких карт. Еще на этом счете отражают операции получения наличных с лицевого счета по чеку. К счету 021003000 предписано открывать также забалансовые счета 17 и 18 и отражать на них параллельно движение средств в разрезе кодов КОСГУ. То есть, если у учреждения только одна расчетная (дебетовая) карта и наличные по чеку учреждение не снимает и по объявлению не вносит, текущий остаток средств на карте в разрезе кодов классификации покажет счет 18. Если карт несколько или есть движение наличных между лицевым счетом и кассой без использования карты, нужна еще дополнительная аналитика на счете 18.

Вот  пример бухгалтерских записей для того случая, когда расчетную (дебетовую) карту используют для выдачи сотруднику аванса на ремонт автомобиля (КВР 244 КОСГУ 225) в учреждении здравоохранения (раздел 09 подраздел 01) за счет средств субсидии на государственное задание (4).

 

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерская запись

дебет счета учета

кредит счета учета

1

Списание денежных средств с лицевого счета на счет расчетной карты

09010000000000244 4 21003 560

09010000000000000 4 20111 610

 

Одновременно по забалансовому счету 18, открытому к счету 20111

 

09010000000000244 4 18 226

 

Одновременно по забалансовому счету 18, открытому к счету 21003

09010000000000244 4 18 226

 

2

Сотрудник снял наличные средства в банкомате

09010000000000244 4 20826  560

09010000000000244 4 21003 660

 

Одновременно по забалансовому счету 18, открытому к счету 21003

 

09010000000000244 4 18 226

3

Сотрудник оплатил услуги с помощью расчетной карты

09010000000000244 4 20826  560

09010000000000244 4 21003 660

 

Одновременно по забалансовому счету 18, открытому к счету 21003

 

09010000000000244 4 18 226

4

Сотрудник внес на расчетную карту через банкомат неизрасходованные наличные

09010000000000244 4 21003 560

09010000000000244 4 20826  660

 

Одновременно по забалансовому счету 18, открытому к счету 21003

09010000000000244 4 18 226

 

 

Материал подготовлен на основе статьи  «Всесторонне о подотчете» (БиНО: БУ №5/2018)

 

Печатная подписка

Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод

Онлайн подписка

Журнал:
Год:
Срок подписки:
Итого:
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Итого - 10000 RUB
Неверный ввод